Про податковий кредит

Одним з ефективних фіскальних важелів для різних податкових систем є оподаткування доходів фізичних осіб. Податок встановлено Законом Про податок з фізичних осіб (далі — закон). У 2004 році було введено таке нове поняття в оподаткуванні громадян, як податковий кредит. Податковий кредит включає різні витрати платника податків, фактично понесені ним протягом звітного року. Тобто на суму податкового кредиту платник податку може зменшити свій річний оподатковуваний дохід у річній податковій декларації.
Відповідно до статті 5 закону, право на податковий кредит виникає у платника податку за наслідками звітного податкового року. Підстави для його нарахування із зазначенням конкретних сум відображаються платником податку у річній податковій декларації. До складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат.
Ці документи не надсилаються податковому органу, але підлягають зберіганню платником податку протягом строку, достатнього для проведення податковим органом податкової перевірки стосовно нарахування такого податкового кредиту.
Відповідно до пункту 5.3 статті 5 закону, платник податку має право включити до складу податкового кредиту звітного року такі витрати, фактично понесені ним протягом такого звітного року:
частину суми відсотків за іпотечним кредитом, сплачену платником податку, яка розраховується за правилами, визначеними згідно із статтею 10 цього закону;
суму коштів або вартість майна, переданих платником податку у вигляді пожертвувань або благодійних внесків неприбутковим організаціям, зареєстрованим в Україні, у розмірі, що перевищує два відсотки, але не є більшим пяти відсотків від суми його загального оподатковуваного доходу такого звітного року;
суму коштів, сплачених платником податку на користь закладів освіти для компенсації вартості середньої професійної або вищої форми навчання такого платника податку, іншого члена його сімї першого ступеня споріднення, але не більше суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього закону, у розрахунку за кожний повний або неповний місяць навчання протягом звітного податкового року.
Такі витрати включаються:
при навчанні платника податку або іншого члена його сімї першого ступеня споріднення — до податкового кредиту одного з таких членів за їхнім вибором;
при навчанні обох членів подружжя — окремо до податкового кредиту кожного, відповідно до вартості його навчання;
суму власних коштів платника податку, сплачених на користь закладів охорони здоровя для компенсації вартості платних послуг з лікування такого платника податку або члена його сімї першого ступеня споріднення, у тому числі для придбання ліків, донорських компонентів, протезно-ортопедичних пристосувань у розмірах, що не покриваються виплатами з фонду загальнообовязкового медичного страхування, крім витрат на: косметичне лікування або косметичну хірургію (включаючи косметичне протезування, не повязане з медичними показаннями); водолікування та геліотерапію, не повязані з лікуванням хронічних захворювань; лікування та протезування зубів з використанням дорогоцінних металів, гальванопластики та порцеляни; аборти, крім абортів, які проводяться за медичними показаннями, або якщо вагітність стала наслідком згвалтування; операції з переміни статі; лікування венеричних захворювань, крім СНІДу та венеричних захворювань, причиною яких стало нестатеве зараження або згвалтування; лікування тютюнової чи алкогольної залежності; клонування людини або її органів; придбання ліків, медичних засобів та пристосувань, оплати вартості медичних послуг, які не підпадають під перелік життєво необхідних, встановлений Кабінетом Міністрів;
суму витрат платника податку на сплату за власний рахунок страхових внесків, страхових премій та пенсійних внесків страховику-резиденту, недержавному пенсійному фонду, установі банку за договорами довгострокового страхування життя, недержавного пенсійного забезпечення, за пенсійним контрактом з недержавним Пенсійним фондом, а також внесків на банківський пенсійний депозитний рахунок, на пенсійні вклади як такого платника податку, так і членів його сімї першого ступеня споріднення, яка не перевищує (у розрахунку за кожний з повних чи неповних місяців звітного податкового року, протягом яких діяв договір страхування): при страхуванні платника податку або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом платника податку або на банківський пенсійний депозитний рахунок чи за їх сукупністю — суму, визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього закону; при страхуванні члена сімї платника податку першого ступеня споріднення або за пенсійним контрактом з недержавним пенсійним фондом або на банківський пенсійний депозитний рахунок на користь такого члена сімї чи за їх сукупністю — 50 відсотків суми, визначеної у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього закону, у розрахунку на кожного застрахованого члена сімї…